今年以来，个税改革加速明显。

8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议通过了全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，这是我国个人所得税法自1980年出台以来的第七次大修，此次个税改革亮点颇多，主要包括三方面内容：

一、将个税起征点从3500元提高至5000元;

二、扩大低税率级距;

三、增加包括子女教育支出、大病医疗支出等多项专项附加扣除。

其中，最新个税起征点和税率已经从10月1日起正式实施。

按照新华网测算，再计入个税抵扣后，应缴纳税款将明显减少。其中，月薪两万的纳税人税负水平最高能降低73.40%，月薪五万的纳税人税负水平最高能降低31.13%。

恒大研究院任泽平研报分析，考虑专项附加扣除，假定不考虑奖金，假定未发生大病医疗支出，根据北京2018年的社保基数8467元计算。

A、月收入1万，在起征点为3500元/月的原税制下缴纳个税323元;现起征点5000元的税制下缴纳个税83元，减税幅度74%，增收3.2%;2019年实施专项附加扣除后不需纳个税，减税幅度100%，增收4.3%。

B、月收入2万，在起征点为3500元/月的原税制下缴纳个税2010元，现起征点5000元的税制下缴纳个税846元，减税幅度58%，增收8.6%;2019年实施专项附加扣除后缴纳个税566元，减税幅度72%，增收10.7%。

C、月收入3万，在起征点为3500元/月的原税制下缴纳个税4210元，现起征点5000元的税制下缴纳个税2462元，减税幅度 42%，增收9.7%;2019年实施专项附加扣除后缴纳个税1902，减税幅度55%，增收11.5%。

D、月收入4万，在起征点为3500元/月的原税制下缴纳个税6710元，现起征点5000元的税制下缴纳个税4680元，减税幅度 30%，2019年实施专项附加扣除后缴纳个税3980元，减税幅度41%。

E、月收入5万，在起征点为3500元/月的原税制下缴纳个税9503元，现起征点5000元的税制下缴纳个税7398元，减税幅度 22%，2019年实施专项附加扣除后缴纳个税6558元，减税幅度31%。

专项附加扣除如何申报?

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》，自2019年1月1日起施行。

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第三条指出，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

据21世纪经济报道从税务部门培训材料获悉，纳税人办理专项附加扣除，可以通过：1.日常由单位发工资时按月预扣;2.次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理。

由于大病医疗是据实进行扣除，不能由单位按月预扣税款办理;对于“不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位”“没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的”“有大病医疗支出项目的” 或者“纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形”，可选择在次年3月1日至6月30日自行向税务机关申报办理。

1.若由单位预扣，单位可登陆“自然人税收管理系统扣缴客户端”，下载专项附加信息采集的电子模板，并对人员信息进行录入。

2.若选择自行申报，方便的途径可以通过远程办税端，包括国家税务总局发布的手机app“个人所得税”，或者各省税务局网站。

为了方便申报，纳税人可通过远程办税端提交信息，若仍希望单位帮忙扣缴的，纳税人可通过选择将相关信息推送给单位，单位在扣缴端选择同步操作，即可获取员工已经报送的扣除信息。

注意选择最优节税方案

国际货币基金组织(IMF)高级经济学家约翰·布朗德罗(John Brondolo)说，中国设计的征收方式非常有实用性，它保持代扣代缴的优势，最大限度减少自行申报的数量，减轻了纳税人申报负担。

约翰·布朗德罗曾说，在美国征税必须通过自行申报，美国税务部门每年要处理100万份申报文件，工作非常繁重。而中国这次个税改革设计的征收方式非常有实用性，它保持代扣代缴的优势，最大限度减少自行申报的数量，减轻了纳税人申报负担。

由于子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人6项专项附加扣除给了纳税人不少选择空间，而如何做好选择最大限度的减税是纳税人当前需要考虑的问题。

比如说，专项附加扣除在夫妻、兄弟姐妹间选择有窍门，主要看谁的适用税率高，就选择谁扣得多，这样可以少交个税。假设丈夫适用个税税率是25%，那么应纳税额多扣1000元，少交税是250元，而妻子适用个税税率是10%，那么应纳税额多扣1000元，少交税是100元，因此这种情况丈夫全额扣税更划算。如果夫妻双方工资相近，税率相同，则双方各扣一半也许减税效果更好。

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作者：高杰律师（湖北尊而光律师事务所）