税收缴纳的相关法律与《企业会计准则》在收入、成本费用的确认上，总会存在不同程度的差异，往往很多差异会直接影响到税收的缴纳。

案例背景

A公司采用“核定应税所得率方式” 征收企业所得税，2019年公司处理一台不需用的机器设备，固定资产原值100万元，已计提折旧30万元，公司以80万元处理（不考虑增值税及其他税费）。

假设税务机关对A公司核定的应税所得率为10%，企业所得税税率为25%。

会计确认：

借：固定资产清理  70万元

    累计折旧      30万元

贷：固定资产      100万元

借：银行存款80万元

  贷：固定资产清理 70万元

   营业外收入   10万元

政策依据

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）规定，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；

风险解析

通过对以上政策的分析，《企业会计准则》对于固定资产的处理，按差额计入营业外收入或营业外支出，然而，对于一些按照“核定征收”方式缴纳企业所得税的企业，此项业务，存在极大的税会差异。《企业会计准则》按差异确认收入或支出，而企业所得税以全额计入应税收入额，即在税收上以80万元确认收入，根据应税所得率计算应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。